Domande frequenti: IVA

Non tutte le operazioni senza IVA sono uguali. Le operazioni «fuori campo IVA» (escluse) sono quelle in cui manca uno dei presupposti fondamentali dell’IVA – ad esempio perché il venditore non esercita un’attività d’impresa, artistica o professionale, perché non si tratta di una cessione di beni o di una prestazione di servizi o perché l’operazione non è territorialmente rilevante in Italia; in questo caso l’IVA non viene né applicata né versata. Le operazioni «esenti» rientrano nel campo di applicazione dell’IVA, ma sono espressamente esentate dalla legge – ad esempio operazioni di finanziamento, assicurazioni o prestazioni sanitarie. Le operazioni «non imponibili» riguardano soprattutto gli scambi con l’estero, come le esportazioni, le cessioni intracomunitarie e i servizi internazionali. Per le operazioni esenti e non imponibili, secondo l’Agenzia delle Entrate, restano comunque gli obblighi IVA (fatturazione, registrazione, dichiarazione). Una differenza importante: chi effettua operazioni esenti in linea di principio non può detrarre l’IVA sugli acquisti utilizzati per tali operazioni; per le operazioni non imponibili (ad esempio le esportazioni), invece, la detrazione è in linea di principio ammessa (salvo le eccezioni previste dalla legge).

Fonti: Agenzia delle Entrate – Esclusioni ed esenzioni · DPR 633/1972, artt. 1, 8, 9, 10, 19 (normattiva)

In linea di principio la fattura deve essere emessa entro 12 giorni dal momento in cui l’operazione si considera effettuata ai fini fiscali. Per le cessioni di beni mobili questo momento è di norma la consegna o la spedizione, per le prestazioni di servizi il pagamento; se prima viene emessa la fattura o viene pagato (anche in parte) il corrispettivo, per l’importo interessato vale questo momento anteriore. Se la data della fattura non coincide con il giorno dell’operazione, la fattura deve indicare anche la data della cessione o prestazione o del pagamento. Per più cessioni con documento di trasporto o prestazioni di servizi individuabili tramite idonea documentazione, effettuate nello stesso mese solare nei confronti del medesimo cliente, si può emettere una fattura differita entro il giorno 15 del mese successivo. Le fatture tra soggetti residenti in Italia – anche nei confronti dei privati – vanno in linea di principio trasmesse in formato elettronico tramite il Sistema di Interscambio (SdI) dell’Agenzia delle Entrate; la fattura si considera emessa con la sua trasmissione o messa a disposizione del cliente. I clienti privati (consumatori finali) trovano la fattura elettronica nella propria area riservata dei servizi online dell’Agenzia delle Entrate; chi emette la fattura deve inoltre metterne a loro disposizione una copia elettronica o cartacea. Nel commercio al minuto, nella ristorazione e negli alberghi, nonché per le prestazioni di servizi rese nell’esercizio di imprese in locali aperti al pubblico, in forma ambulante o nell’abitazione del cliente, la fattura va emessa solo se il cliente la richiede non oltre il momento dell’acquisto o della prestazione; al posto della fattura, i corrispettivi giornalieri sono memorizzati elettronicamente e trasmessi all’Agenzia delle Entrate. Questa eccezione non vale per i professionisti.

Fonti: DPR 633/1972, artt. 6, 21, 22 (normattiva) · D.Lgs. 127/2015, art. 1 (normattiva)

Per gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria su edifici a prevalente destinazione abitativa privata (abitazioni, anche parti comuni dell’edificio residenziale) si applica l’aliquota ridotta del 10% sulla prestazione dell’impresa che esegue i lavori. Materiali e apparecchiature sono agevolati al 10% solo se li fornisce l’impresa esecutrice nell’ambito della prestazione; i materiali che acquisti tu stesso o che fornisce un altro soggetto non sono agevolati negli interventi di manutenzione. Per alcuni «beni significativi» (ad esempio infissi, caldaie, sanitari e rubinetteria da bagno, ascensori, apparecchiature di condizionamento, videocitofoni, impianti di sicurezza) vale un limite: sono agevolati al 10% solo fino a concorrenza del valore della restante parte della prestazione (importo complessivo meno il valore di tali beni), mentre la parte eccedente è soggetta al 22%. Esempio: importo complessivo 10.000 €, di cui manodopera 4.000 € e beni significativi 6.000 € – i beni significativi sono agevolati al 10% solo fino a 4.000 €, i restanti 2.000 € sono soggetti al 22%; la manodopera resta al 10%. Per gli interventi di restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia si applica il 10% ai lavori e ai beni forniti per tali interventi (esclusi materie prime e semilavorati), anche se acquisti tu stesso i beni. Le prestazioni dei professionisti (ad esempio tecnici) non sono agevolate. Di quale tipo di intervento si tratti dipende dalla sua qualificazione ai sensi della normativa edilizia.

Fonti: Agenzia delle Entrate – Guida «Ristrutturazioni edilizie: le agevolazioni fiscali» (febbraio 2026) · Legge 488/1999, art. 7 (normattiva)

Con l’inversione contabile («reverse charge») chi esegue la prestazione emette la fattura senza IVA, e il committente calcola l’IVA e ne è debitore. Nel settore edile si applica da un lato alle prestazioni rese dai subappaltatori alle imprese di costruzione o ristrutturazione, all’appaltatore principale o ad altri subappaltatori, ma non alle prestazioni rese a un contraente generale al quale è stata affidata la totalità dei lavori. Dall’altro lato si applica ai servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento relativi a edifici – secondo l’Agenzia delle Entrate in tutti i rapporti tra imprese o lavoratori autonomi, anche se il committente non opera nel settore edile. La fattura riporta la dicitura «inversione contabile»; il committente vi integra aliquota e imposta. La procedura presuppone che il committente sia soggetto passivo IVA in Italia; se da privato incarichi un artigiano, l’inversione contabile non si applica – l’artigiano emette la fattura secondo le regole ordinarie. Le forniture con posa in opera, secondo l’Agenzia delle Entrate, non rientrano in questa regola, perché sono considerate cessioni di beni.

Fonti: DPR 633/1972, art. 17 (normattiva) · Agenzia delle Entrate – Circolare 14/E del 27.3.2015

Di norma no. L’IVA si applica solo alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate nell’esercizio di un’attività d’impresa, artistica o professionale; la legge intende con ciò un’attività esercitata abitualmente («per professione abituale»), anche se non in via esclusiva. Se da privato vendi occasionalmente oggetti di tua proprietà, questo presupposto manca e la vendita è fuori campo IVA: non applichi l’IVA e non la versi. Può essere diverso se acquisti e vendi merci in modo regolare e sistematico: in tal caso può configurarsi un’attività commerciale con obblighi IVA (ad esempio la partita IVA). Indipendentemente dall’IVA: chi acquista occasionalmente beni per rivenderli con profitto può conseguire redditi da attività commerciali non esercitate abitualmente, da indicare nella dichiarazione dei redditi.

Fonti: DPR 633/1972, artt. 1, 4, 5 (normattiva) · Agenzia delle Entrate – Istruzioni Modello 730/2026

Dal 1° luglio 2021 nell’UE vale quanto segue: se il venditore (o qualcuno per suo conto) spedisce la merce da un altro Paese UE a te in Italia, si tratta di una cosiddetta vendita a distanza intracomunitaria e in linea di principio si applica l’IVA italiana – cioè l’aliquota del Paese in cui arriva la spedizione. È prevista un’eccezione per i piccoli venditori: chi è stabilito in un solo Paese UE e con tali vendite transfrontaliere a privati (insieme a determinati servizi) ha realizzato a livello UE, nell’anno precedente e in quello in corso, al massimo 10.000 € netti, può applicare l’IVA del proprio Paese, a meno che non scelga volontariamente la tassazione nel Paese di destinazione. La liquidazione dell’imposta la cura il venditore, di solito tramite la procedura UE dello sportello unico «One-Stop-Shop» (OSS); tu come acquirente non devi dichiarare nulla. Se invece ritiri la merce di persona o incarichi tu stesso un trasportatore, senza che il venditore faccia da intermediario per il trasporto, lo raccomandi o lo fatturi, non si tratta di una vendita a distanza e si applica l’IVA del Paese in cui la merce viene consegnata o in cui inizia il trasporto. Fanno eccezione, tra l’altro, i beni usati, gli oggetti d’arte e d’antiquariato e i mezzi di trasporto usati che il venditore vende con il regime del margine: per questi resta l’IVA del Paese del venditore. Una regola speciale vale per i mezzi di trasporto nuovi (ad esempio automobili immatricolate per la prima volta da non più di 6 mesi o che hanno percorso non più di 6.000 km): se sono portati in Italia da un altro Paese UE, anche i privati devono assolvere l’imposta in Italia – anche se il venditore è un privato.

Fonti: D.L. 331/1993, artt. 38 e 40 (normattiva) · EUR-Lex – Direttiva 2006/112/CE (direttiva IVA) · Agenzia delle Entrate – Regime opzionale OSS